Розміри лімітів в ПКУ для «єдинників» не змінювали, але через збільшення МЗП у 2023 році граничні розміри збільшилися .
Тож, з 1 січня 2023 року ліміт доходу становить:
- для І групи - 167 МЗП (1118900 грн),
- для ІІ групи – 834 МЗП (5587800 грн),
- для ІІІ групи – 1167 МЗП (7818900 грн).
Максимальні ставки єдиного податку з 01.01.2023 року:
- 1 група ФОП – 268,4 грн, тобто 10% від прожиткового мінімуму;
- 2 група ФОП – 1 340 грн, тобто 20% від мінімальної зарплати.
Для 3 групи ФОП ставки у 2023 році залишаються незмінними:
- 5% від суми доходів для неплатників ПДВ;
- 3% від суми доходів для платників ПДВ;
- спеціальні 2% для неплатників ПДВ на час дії воєнного стану.
Єдиний соціальний внесок:
- мінімальна сума ЄСВ - 1474 грн на місяць;
- максимальна сума ЄСВ - 22110 грн на місяць.
Ставка ЄСВ за себе для ФОПів становитиме 4422 грн за кожен квартал 2023 року, що становить 22% від мінімальної зарплати щомісяця.
Приклади сплати єдиного податку та ЄСВ платниками ЄП ми навели у цій статті.
Звертаємо увагу, що через війну фізособи-«єдинники» І та ІІ груп мали право не сплачувати з 1 квітня 2022 до 1 серпня 2023 року війни податок до бюджету. Про це ми писали тут.
Група платників єдиного податку | Річний дохід, грн | Дозволена кількість працівників | Ставка | Не можуть бути платниками ЄП | |
Звичайна | Підвищена | ||||
1 група: |
1 118 900 грн | Не використовують працю найманих осіб | не більше 10% від прожиткового мінімуму для працездатних осіб* (268,40 грн/міс) |
15% — для фізосіб-підприємців у випадках, визначених п. 293.4 ПКУ |
Згідно з п. 291.5 ПКУ: — діяльність з надання послуг пошти (крім кур’єрської діяльності), діяльність з надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного), діяльність з надання послуг фіксованого телефонного зв’язку з використанням безпроводового доступу до телекомунікаційної мережі з правом технічного обслуговування і надання в користування каналів електрозв’язку (місцевого, міжміського, міжнародного), діяльність з надання послуг рухомого (мобільного) телефонного зв’язку з правом технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж і надання в користування каналів електрозв’язку, діяльність з надання послуг з технічного обслуговування та експлуатації телекомунікаційних мереж, мереж ефірного теле- і радіомовлення, проводового радіомовлення та телемереж; — надання послуг пошти (крім кур'єрської діяльності) та зв'язку (крім діяльності, що не підлягає ліцензуванню); |
2 група: підприємці, які здійснюють господарську діяльність з надання послуг, у тому числі побутових, платникам єдиного податку та/або населенню, виробництво та/або продаж товарів, діяльність у сфері ресторанного господарства |
5 587 800 грн |
не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, одночасно не перевищує 10 осіб** |
не більше 20% МЗП* (1340 грн/міс.) | ||
3 група: фізособи - підприємці, які не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена та юрособи суб'єкти господарювання будь-якої організаційно-правової форми |
7 818 900 грн | Не використовують працю найманих осіб або кількість осіб, які перебувають з ними у трудових відносинах, не обмежена | Встановлюється у відсотках до доходу: — 3% доходу; — 5% доходу |
Для юросіб у випадках, визначених п. 293.5 ПКУ: — 6% зі сплатою ПДВ; — 10% без сплати ПДВ. |
|
4 група: а) юрособи незалежно від організаційно-правової форми; |
для юросіб - частка с/г товаровиробництва за попередній податковий (звітний) рік дорівнює або перевищує 75%
|
для юросіб - не обмежено для фізосіб-підприємців - не використовують працю найманих осіб |
Розмір ставок податку з 1 га с/г угідь та/або земель водного фонду залежить від категорії (типу) земель, їх розташування. У відсотках бази він становить: — для ріллі, сіножатей і пасовищ (крім ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, а також сільськогосподарських угідь, що перебувають в умовах закритого ґрунту) розмір ставок податку з одного гектара буде встановлено на рівні 0,95; — для ріллі, сіножатей і пасовищ, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, — 0,57; — для багаторічних насаджень (крім багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях) — 0,57; — для багаторічних насаджень, розташованих у гірських зонах та на поліських територіях, — 0,19; — для земель водного фонду ставка залишиться на рівні 2,43; — для ріллі, сіножатей і пасовищ, що перебувають у власності сільськогосподарських товаровиробників, які спеціалізуються на виробництві (вирощуванні) та переробці продукції рослинництва на закритому ґрунті, або надані їм у користування, у тому числі на умовах оренди — 6,33. |
Згідно з п. 291.5-1 ПКУгоспсуб'єкти: — у яких понад 50% доходу, отриманого від продажу с/г продукції власного виробництва та продуктів її переробки, становить дохід від реалізації декоративних рослин (за винятком зрізаних квітів, вирощених на угіддях, які належать с/г товаровиробнику на праві власності або надані йому в користування, та продуктів їх переробки), диких тварин і птахів, хутряних виробів і хутра (крім хутрової сировини); — які провадять діяльність з виробництва підакцизних товарів, крім виноматеріалів виноградних (коди згідно з УКТ ЗЕД 2204 29 - 2204 30), вироблених на підприємствах первинного виноробства для підприємств вторинного виноробства, які використовують такі виноматеріали для виробництва готової продукції, вин виноградних, вин плодово-ягідних та/або напоїв медових, вироблених та розлитих у споживчу тару малими виробництвами виноробної продукції з виноматеріалів виключно власного виробництва (не придбаних), отриманих шляхом переробки плодів, ягід, винограду, меду власного виробництва, а також крім електричної енергії, виробленої кваліфікованими когенераційними установками та/або з відновлюваних джерел енергії (за умови, що дохід від реалізації такої енергії не перевищує 25 відсотків доходу від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) такого суб’єкта господарювання); — які станом на 1 січня базового (звітного) року мають податковий борг, за винятком безнадійного податкового боргу, який виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин). |
=======================
* Звертаємо увагу! Це розміри максимальної ставки, а реальну для кожної адміністративно-територіальної одиниці мають встановити органи місцевого самоврядування. У зв'язку з захворюванням на коронавірус, Законом №540 надано право органам місцевого самоврядування приймати рішення про внесення змін до прийнятого рішення про встановлення місцевих податків та/або зборів щодо зменшення ставок єдиного податку. Про це читайте тут.
** Згідно з пп. 291.4.1 ПКУ, не враховуються наймані працівники, які перебувають у відпустці у зв'язку з вагітністю і пологами та у відпустці по догляду за дитиною до досягнення нею передбаченого законодавством вік, а також працівники, призвані на військову службу під час мобілізації, на особливий період.