Головна Усі довідники Довідники Штрафи

Штрафи за порушення податкового законодавства

Довідник різноманітних випадків застосування штрафів

Як відомо, штрафні санкції щодо порушення податкового законодавства застосовуються не тільки за результатами проведених податкових перевірок. У розробленому нами довіднику наведено різноманітні випадки застосування штрафів. Також за кожним видом штрафу підібрано та наведено для наочності найактуальніші аналітика та новини від редакції з приводу застосування штрафних санкцій та виправлення помилок у відповідних ситуаціях.

Аналітика та новини на тему Зміст порушення Розмір штрафу норма ПКУ
у разі вчинення правопорушення вперше у разі неусунення або повторного вчинення правопорушення протягом певного періоду
Відповідальність за порушення граничного терміну реєстрації ПН та РК у ЄРПН та за відсутність реєстрації
Складання ПН:
Всі новини щодо ПН

Аналітика щодо:
Складаємо податкову накладну на постачання програмної продукції
Чи можна стягнути з постачальника збитки за втрачене право на податковий кредит?
Позитивна податкова історія. Що це таке і чому це важливо?

Реєстрація ПН у ЄРПН:
Як складати РК до ПН за новими правилами
Алгоритм реєстрації податкових накладних та розрахунків коригування
ДФС запровадила нові види причин для складання РК
Реєстрація РК до заблокованої ПН — чи буде штраф?
Незначна помилка в найменуванні платника: чи відмовлять в реєстрації податкової накладної?
Помилка в ІПН покупця: як виправити та чи буде штраф за несвоєчасну реєстрацію ПН/РК?
Продавцеві відмовили в реєстрації ПН. Що робити покупцю?
порушення платниками ПДВ граничних термінів реєстрації податкових накладних/розрахунків коригування до податкових накладних в ЄРПН, встановлених ст. 201 ПКУ.
Зверніть увагу, штрафуванню підлягають порушення у тому випадку, якщо податкова накладна/розрахунок коригування мали надаватися покупцю*:
  п. 120 1.1
— порушення терміну реєстрації до 15 календарних днів 10 % від суми податку на додану вартість, зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування п. 120 1.1
— порушення терміну реєстрації від 16 до 30 календарних днів 20 % від суми податку на додану вартість, зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування п. 120 1.1
— порушення терміну реєстрації від 31 до 60 календарних днів 30 % від суми податку на додану вартість, зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування п. 120 1.1
— порушення терміну реєстрації від 61 до 365 календарних днів 40 % від суми податку на додану вартість, зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування п. 120 1.1
— порушення строку реєстрації на 366 і більше календарних днів 50 % суми ПДВ, зазначеної в податкових накладних/розрахунках коригування
Відсутність реєстрації протягом граничного строку, передбаченого ст. 201 ПКУ, податкової накладної/розрахунку коригування (крім податкової накладної, що не надається отримувачу (покупцю), складеної на постачання товарів/послуг для операцій: які звільнені від оподаткування або які оподатковуються за нульовою ставкою), що зазначена у ППР, складеному за результатами перевірки 50 % від суми податкових зобов'язань з ПДВ, зазначеної у такій податковій накладній/розрахунку коригування або від суми ПДВ, нарахованого за операцією з постачання товарів/послуг, якщо податкову накладну на таку операцію не складено п. 120 1.2
Відсутність реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, після спливу 10 календарних днів, наступних за днем отримання платником податку ППР** 50% від суми податкових зобов'язань з ПДВ, зазначеної в такій податковій накладній/розрахунку коригування або від суми ПДВ, нарахованого за операцією з постачання товарів/послуг, якщо податкову накладну на таку операцію не складено п. 120 1.2
* У разі зупинення реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування згідно з п. 201.16 ПКУ штрафні санкції, передбачені цим пунктом, не застосовуються на період зупинення такої реєстрації до прийняття рішення щодо відновлення реєстрації таких податкових накладних/розрахунків коригування згідно з пп. 201.16.4 ПКУ.
У разі реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування до початку проведення перевірки, предметом якої є дотримання вимог ПКУ щодо своєчасності реєстрації таких документів в ЭРПН, штрафні санкції, передбачені п. 120-1.2 ПКУ, не застосовуються.
** У разі реєстрації податкової накладної/розрахунку коригування, протягом 10 календарних днів, наступних за днем отримання платником податку ППР, штрафні санкції, передбачені абзацом другим цього пункту та пунктом 120-1.1 ПКУ, не застосовуються.
Порушення граничного терміну реєстрації АН та РК у ЄРАН*
Всі новини щодо реалізації пального та порядку оподаткування акцизним податком такої реалізації

З роботи СЕА

Щодо акцизних накладних:
Реалізація пального в тарі до 2 л: чи складати акцизні накладні та звітувати?
Реалізація талонів (смарт-карток) на пальне: є акциз чи немає?
Коли складати акцизні накладні на продаж паливних карток та талонів на пальне?
Пальне використовується для власних потреб: як правильно заповнити акцизну накладну?
Оформляємо акцизну, податкову та видаткову накладні при реалізації палива

Аналітика:
Пальне на підприємстві: оприбуткування, списання, акцизний податок 
Обладнання акцизних складів лічильниками — обов'язкове з 2018 року  
Порушення платниками акцизного податку граничних термінів реєстрації акцизних накладних/розрахунків коригування до акцизних накладних в ЄРАН:    
у разі порушення терміну реєстрації до 15 календарних днів 2% від суми акцизного податку з відповідних обсягів пального, зазначених у таких акцизних накладних / розрахунках коригування п. 120 2.1
у разі порушення терміну реєстрації від 16 до 30 календарних днів 10% суми акцизного податку з відповідних обсягів пального, зазначених у таких акцизних накладних / розрахунках коригування п. 120 2.1
у разі порушення терміну реєстрації від 31 до 60 календарних днів 20% суми акцизного податку з відповідних обсягів пального, зазначених у таких акцизних накладних / розрахунках коригування п. 120 2.1
у разі порушення терміну реєстрації від 61 до 90 календарних днів 30% суми акцизного податку з відповідних обсягів пального, зазначених у таких акцизних накладних / розрахунках коригування п. 120 2.1
у разі порушення терміну реєстрації на 91 і більше календарних днів 40% суми акцизного податку з відповідних обсягів пального, зазначених у таких акцизних накладних / розрахунках коригування п. 120 2.1
Відсутність з вини платника акцизного податку реєстрації акцизної накладної в Єдиному реєстрі акцизних накладних / розрахунку коригування протягом більш як 120 календарних днів після дати, на яку платник податку зобов'язаний скласти акцизну накладну / розрахунок коригування, встановлених ст. 231 ПКУ 50% суми акцизного податку з відповідних обсягів пального, на які платник податку зобов'язаний скласти таку акцизну накладну / розрахунок коригування п. 120 2.2
Здійснення суб'єктами господарювання операцій з реалізації пального без реєстрації таких суб'єктів платниками акцизного податку тягне за собою накладення штрафу на юридичних осіб та фізичних осіб — підприємців у розмірі 100 % вартості реалізованого пального п. 117.3
Відповідальність постачальників товарів/послуг за помилки в обов'язкових реквізитах ПН, виявлені за результатами документальної перевірки
Детальніше про це у аналітиці:
Зазначення номенклатури будівельних робіт — право на податковий кредит з ПДВ та витрати
Коди на товари та послуги в податкових накладних у 2017 році: зазначаємо правильно
Помилки при складанні та несвоєчасна реєстрація податкових накладних у 2017 році: чим це загрожує?
Податкові накладні та розрахунки коригування: що змінюється у 2017 році?
Допущення продавцем товарів/послуг помилок при зазначенні обов'язкових реквізитів податкової накладної, передбачених пунктом 201.1 ПКУ, виявлених контролюючим органом за результатами документальної позапланової виїзної перевірки, проведеної за заявою покупця тягне за собою накладення на платника податку — продавця штрафу в розмірі 170 гривень та зобов'язання виправити такі помилки. п. 120 1.3
Невиконання ППР з попередженням про необхідність виправлення платником податків — продавцем зазначених в абз. 1 п. 120-1.3 ПКУ помилок протягом 10 календарних днів, наступних за днем його отримання, — тягне за собою накладення на платника штрафу в розмірі:   п. 120 1.3
у разі невиправлення помилок протягом 15 календарних днів; 10% суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній п. 120 1.3
у разі невиправлення помилок від 16 до 30 календарних днів; 20% суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній п. 120 1.3
у разі невиправлення помилок від 31 до 60 календарних днів; 30% суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній п. 120 1.3
у разі невиправлення помилок від 61 до 90 календарних днів; 40% суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній п. 120 1.3
у разі невиправлення помилок від 91 до 120 календарних днів; 50% суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній п. 120 1.3
у разі невиправлення помилок від 121 до 150 календарних днів; 60% суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній п. 120 1.3
у разі невиправлення помилок від 151 до 180 календарних днів 70% суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній п. 120 1.3
у разі невиправлення помилок після спливу 181 календарного дня 100% суми податку на додану вартість, зазначеної в такій податковій накладній п. 120 1.3
Порушення правил зберігання первинних документів
Зберігання первинних документів:
ФОПами
Юрособами

Новини на тему:
Мінфін нагадав вимоги щодо складання первинних документів 
Запізніла «первинка» від нерезидента за надані ним послуги: як бути?
Первинні документи: новації 2018 року 
Чи повинен підприємець-«єдинник» зберігати первинні документи? 
Товарно-транспортна накладна: у яких випадках не потрібна? 
Незабезпечення платником податків зберігання первинних документів, облікових та інших регістрів, бухгалтерської та статистичної звітності, інших документів з питань обчислення і сплати податків та зборів протягом установлених ст. 44 ПКУ строків їх зберігання та/або ненадання платником податків контролюючим органам оригіналів документів чи їх копій при здійсненні податкового контролю 510 грн повторно протягом року: 1020 грн п. 121.1
Порушення щодо сплати податків та зборів
Щодо правил сплати авансових внесків для 1 та 2 груп платників єдиного податку див.:
Єдиний податок — 2018: поговоримо про зміни
Ставки місцевих податків і зборів для м. Києва на 2018 рік
Особливості сплати єдиного податку у разі встановлення рішенням місцевої влади знижених ставок
Несплата (неперерахування) фізичною особою — платником єдиного податку авансових внесків єдиного податку в порядку та у строки, визначені ст. 295 ПКУ 50 % від ставки податку п. 122.1

Матеріали на тему:
—  Агентські договори у «єдинників»: облік та оподаткування 
Декларування доходів «єдинників» — у запитаннях та відповідях від податківців 
Виплачуємо дохід підприємцю-«єдиннику»: які документи вимагати?
Якщо підприємець -«єдинник» змінив місце провадження госпдіяльності: що і куди подавати? 
Перехід на загальну систему з IV групи єдиного податку та сплата податку на прибуток 

Якщо контролюючий орган самостійно визначає суму податкового зобов'язання, зменшення суми бюджетного відшкодування та/або від'ємного значення суми податку на додану вартість платника податків на підставах, визначених пп. 54.3.1, 54.3.2, 54.3.4, 54.3.5, 54.3.6 ПКУ 25 % суми визначеного податкового зобов'язання, завищеної суми бюджетного відшкодування повторно протягом 1095 днів: 50% суми нарахованого податкового зобов'язання, завищеної суми бюджетного відшкодування п. 123.1
Застосування податкової пільги з ПДВ:
ПДВ-новації: що змінилося з 1 січня 2018 року?

Використання сум зі спецрахунку спецрежимниками:
Порядок акумулювання ПДВ на спецрахунках сільгосппідприємств

Звіт про податкові пільги:
УВАГА! Звіт про пільги за І квартал 2018 року слід заповнювати за новими довідниками
Відповідальність за несвоєчасне подання (неподання) звіту про пільги
Використання платником податків (посадовими особами платника податків) сум, що не сплачені до бюджету внаслідок отримання (застосування) податкової пільги, не за призначенням та/або всупереч умовам чи цілям її надання згідно із законом з питань відповідного податку, збору (обов'язкового платежу) додатково до штрафів, передбачених п. 123.1 ПКУ стягнення до бюджету суми податків, зборів (обов'язкових платежів), що підлягали нарахуванню без застосування податкової пільги. Сплата штрафу не звільняє таких осіб від відповідальності за умисне ухилення від оподаткування п. 123.2
  Відчуження платником податків майна, яке перебуває у податковій заставі, без попередньої згоди контролюючого органу, якщо отримання такої згоди є обов'язковим згідно з ПКУ в розмірі вартості відчуженого майна п. 124.1
Матеріали на тему:
Помилилися під час сплати податку? Спробуйте захиститися від штрафу та пені!
Листівка від ДФСУ: відповідальність за порушення правил сплати податків
У разі якщо платник податків не сплачує узгоджену суму грошового зобов'язання (крім випадків, передбачених п. 126.2 ПКУ) протягом строків, визначених цим ПКУ, такий платник притягується до відповідальності у вигляді штрафу у таких розмірах:   п. 126.1
при затримці до 30 календарних днів включно 10% погашеної суми податкового боргу п. 126.1
при затримці більше 30 календарних днів 20% погашеної суми податкового боргу  
У разі порушення платником податків строку сплати до бюджету узгодженого грошового зобов'язання, передбаченого абз. 2 пп. 222.1.2 ПКУ 20 % суми узгодженого грошового зобов'язання п. 126.2
  Якщо контролюючий орган не надіслав (не вручив) фізособі ППР з податку на майно у встановлені ПКУ строки фізособи звільняються від відповідальності, передбаченої ПКУ за несвоєчасну сплату податкового зобов'язання п. 126.3
Матеріали на тему:
Як податківці відбирають платників для планових перевірок
Повторність у податкових штрафах
Не(своєчасна) реєстрація платником ПДВ: чи буде штраф?
Ненарахування, неутримання та/або несплата (неперерахування) податків платником податків, у т. ч. податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків** 25 % суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету повторно протягом 1095 днів: 50% суми податку, втретє та більше протягом 1095 днів: 75% суми податку п. 127.1
Неподання документів та декларацій до податкового органу, а також порушення порядку подання та виправлення помилок у них
Випадки внесення змін в облікові дані:
Складаємо розрахунок коригування у разі зміни номенклатури товарів в ПН
Зміна номенклатури товарів/послуг в ПН та РК — нові роз'яснення ДФС
ДФС запровадила нові види причин для складання РК 
Якщо підприємець-«єдинник» змінив місце провадження госпдіяльності: що та куди подавати?
Перереєстрація та переопломбування РРО: все що потрібно знати
Одночасно змінено кількість та ціну товару: як скласти РК до ПН? https://news.dtkt.ua/taxation/pdv/42462
Неподання у строки та у випадках, передбачених ПКУ, заяв або документів для взяття на облік у відповідному контролюючому органі, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних, неподання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін, подання з помилками чи у неповному обсязі, неподання відомостей стосовно осіб, відповідальних за ведення бухгалтерського обліку та/або складення податкової звітності — на самозайнятих осіб у розмірі 170 грн, — на юридичних осіб, відокремлені підрозділи юридичної особи чи юридичну особу, відповідальну за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність (далі — юридичні особи) — 510 грн повторно протягом року:
— на самозайнятих осіб — 340 грн,
— на юридичних осіб — 1020 грн
п. 117.1
Виправлення помилок у №1ДФ
Перехідні виплати доходів у ф. №1ДФ: порядок відображення 
Нюанси заповнення рядка «Військовий збір» розділу II форми №1ДФ
Чим загрожують помилки у формі №1ДФ: шпаргалка для бухгалтера
Нюанси відображення військового збору в формі №1ДФ
Звітна нова форма № 1ДФ: виправлення помилок без штрафу
Оподаткування доходів працівників — 2018

Матеріали щодо заповнення ф. №1ДФ
Неповідомлення фізичними особами — підприємцями та особами, що проводять незалежну професійну діяльність, про свій статус банку або іншій фінансовій установі при відкритті рахунку 340 грн за кожний випадок неповідомлення п. 118.3
Неподання або порушення порядку подання платником податків інформації для формування та ведення Державного реєстру фізичних осіб — платників податків 85 грн повторно протягом року: 170 грн п. 119.1
Неподання, подання з порушенням встановлених строків, подання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з помилками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку, якщо такі недостовірні відомості або помилки призвели до зменшення та/або збільшення податкових зобов'язань платника податку та/або до зміни платника податку** 510 грн повторно протягом року: 1020 грн п. 119.2
Оформлення документів, які містять інформацію про об'єкти оподаткування фізичних осіб або про сплату податків без зазначення реєстраційного номера облікової картки платника податків, або з використанням недостовірного реєстраційного номера облікової картки платника податків, крім випадків, визначених п. 119.2 ПКУ 170 грн п. 119.3
Всі новини щодо подання декларацій та внесення змін у декларації

Звіт про контрольовані операції:
Уникнути штрафів при здійсненні контрольованих операцій можна подавши до 1 жовтня розрахунок коригування
Як заповнити звіт про контрольовані операції у разі зміни назви та адреси контрагента
ПКУ-2018: зміни в адмініструванні податків
Трансфертне ціноутворення та пов'язані з ним податкові різниці

Всі новини щодо трансфертного ціноутворення
Неподання (крім випадків, якщо податкова декларація не подається відповідно до п. 49.2 ПКУ) або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати і сплачувати податки та збори, податкових декларацій (розрахунків), а також іншої звітності 170 грн за кожне таке неподання або несвоєчасне подання повторно протягом року 1020 грн п. 120.1
Невиконання платником податків вимог, передбачених абз.3 — 5 п. 50.1 ПКУ, щодо умов самостійного внесення змін до податкової звітності 5% від суми самостійно нарахованого заниження податкового зобов'язання (недоплати) *** п. 120.2
Неподання платником звіту про контрольовані операції (уточнюючого звіту) та/або документації з трансфертного ціноутворення або невключення до такого звіту інформації про всі здійснені протягом звітного періоду контрольовані операції відповідно до вимог п. 39.4 ПКУ тягне за собою накладення штрафу (штрафів) у розмірі:     п. 120.3
у разі неподання звіту про контрольовані операції; 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року**** п. 120.3
за всі незадекларовані контрольовані операції

 

1 % суми контрольованих операцій, незадекларованих у поданому звіті про контрольовані операції, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року**** п. 120.3
За неподання документації, визначеної пп. 39.4.6 ПКУ 3 % суми контрольованих операцій, щодо яких не була подана документація, але не більше 200 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року**** п. 120.3
Неподання платником звіту про контрольовані операції (уточнюючого звіту) та/або документації з трансфертного ціноутворення після спливу 30 к.д., наступних за останнім днем граничного строку сплати розмірі 5 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, за кожен к.д. неподання звіту про контрольовані операції (уточнюючого звіту) та/або документації з трансфертного ціноутворенні п. 120.3
Несвоєчасне подання звіту про контрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення або несвоєчасне декларування контрольованих операцій у поданому звіті згідно з п. 39.4 ПКУ:      
за кожний к.д. несвоєчасного подання звіту про контрольовані операції 1 розмір прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року п. 120.4
за кожний к.д. несвоєчасного декларування контрольованих операцій в поданому звіті про контрольовані операції у разі подання уточнюючого звіту 1 розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, але не більше 300 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року   п. 120.4
за кожний календарний день несвоєчасного подання документації з трансфертного ціноутворення, визначеної пп. 39.4.6 та 39.4.8 ПКУ 2 розміри прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року, але не більше 200 розмірів прожиткового мінімуму для працездатної особи, встановленого законом на 1 січня податкового (звітного) року   п. 120.4
Неподання або подання податкової інформації банками чи іншими фінансовими установами з порушенням строку, визначеного ПКУ, контролюючим органам 170 грн повторно протягом року: 340 грн п. 128.1
* Сума акцизного податку для цілей пп. 120.2.1 і 120.2.2 ПКУ визначається за ставкою, що встановлена на дату реалізації пального, та курсом НБУ, що діє на перший день кварталу, в якому здійснюється реалізація пального.
** Штрафи, передбачені п. 119.2 ПКУ, не застосовуються у зв'язку з поданням уточнюючих розрахунків 1ДФ в результаті проведення перерахунку ПДФО, перерахунку або обмеження ПСП та якщо такі виправлення було здійснено відповідно до ст. 50 ПКУ.
*** При самостійному донарахуванні суми податкових зобов'язань інші штрафи, передбачені ПКУ, не застосовуються (абз. 3 п.120.2 ПКУ).
**** Сплата таких фінансових санкцій (штрафів) не звільняє платника податків від обов'язку подання звіту проконтрольовані операції та/або документації з трансфертного ціноутворення.
Рубрика:
Довідники / Штрафи
Теги:
Відповідальність , ПКУ , Штрафи