Єдиний соціальний внесок на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (скор. ЄСВ) — це консолідований страховий внесок в Україні, збір якого здійснюється в системі загальнообов'язкового державного страхування в обов'язковому порядку та на регулярній основі.
У 2021 році розмір мінімальної зарплати буде змінюватися двічі: з 1 січня (6000 грн) та з 1 грудня (6500 грн). А отже, будуть змінюватися мінімальна та максимальна сума ЄСВ.
Мінімальний страховий внесок з ЄСВ:
- з січня по листопад 6000 х 22% = 1320 грн,
- за грудень – 1430 грн.
Максимальна база для нарахування ЄСВ:
- з січня по листопад - 90 000 грн,
- у грудні – 97 500 грн.
|
Категорія платника |
Строк сплати |
Мінімальний страховий внесок |
|||
|
З 1 січня по 30 листопада |
З 1 грудня по 31 грудня |
||||
|
за місяць, грн |
за квартал, грн |
за грудень, грн |
за IV квартал, грн |
||
|
ФОП, які обрали спрощену систему оподаткування незалежно від обраної групи |
До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) |
1320 |
3960 |
1430 |
4070 |
|
ФОП, які обрали загальну систему оподаткування |
До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) |
1320 |
3960 |
1430 |
4070 |
|
Особи, які провадять незалежну професійну діяльність |
До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) |
1320 |
3960 |
1430 |
4070 |
|
Члени фермерського господарства |
До 20 числа місяця, що настає за кварталом, за який сплачується єдиний внесок (19 квітня, 19 липня, 19 жовтня, 19 січня) |
1320 |
3960 |
1430 |
4070 |
Хто не сплачує з ФОПів ЄСВ
Крім сплати ЄСВ за працівників, ФОП сплачують ЄСВ і за себе. Проте у 2021 році правила такої сплати зміняться.
З 1 січня 2021 року самозайняті особи (ФОП, фізособи, які здійснюють незалежну профдіяльність, члени фермерського господарства), які перебувать на загальній системі оподаткування, зможуть не сплачувати за себе ЄСВ в разі відсутності прибутку (прибутку).
Тобто, якщо ФОПом не буде отримано дохід (прибуток) у звітному періоді або окремому місяці звітного періоду, він матиме право самостійно визначити базу нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування ЄСВ. При цьому сума ЄСВ не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Якщо в певному місяці (або навіть і у році) оподаткованого ПДФО та ВЗ чистого доходу в самозайнятої особи не буде, то він має право не визначати базу нарахування ЄСВ, а отже, і не платити ЄСВ за такий період. Проте слід пам'ятати про правило – немає сплати ЄСВ, немає і страхового стажу за цей період!
ФОПи-працівники. Якщо ФОП (як "загальники", так й "єдинники") або фізособи, які здійснюють незалежну профдіяльність, одночасно перебуватимуть у трудових відносинах, то вони зможуть не платити ЄСВ за себе.
Увага! З 1 січня 2021 р. ФОП або фізособа, яка здійснює незалежну профдіяльність, які перебувають у трудових відносинах, мають право не платити ЄСВ за себе. За умови, що роботодавець сплатив за них ЄСВ у розмірі не менше мінімального страхового внеску.
Якщо роботодавець сплатив ЄСВ, але менше мінімального страхового внеску, то такі самозайняті особи ЄСВ платитимуть. Проте менше ніж звичайно.
Такі особи можуть бути платниками ЄСВ за умови самостійного визначення за місяці звітного періоду, за які роботодавцем було сплачено страховий внесок за таких осіб у розмірі менше мінімального страхового внеску, бази нарахування, але не більше максимальної величини бази нарахування єдиного внеску, встановленої цим Законом. При цьому сума єдиного внеску не може бути меншою за розмір мінімального страхового внеску.
Тобто в такому випадку самозайнята особа зможе доплатити за себе лише різницю до мінімального страхового внеску (а може сплатити і більше, проте не більше максимального страхового внеску).
ФОП-незалежник. З 1 січня 2021 р., якщо фізична особа зареєстрована як підприємець та при цьому провадить незалежну професійну діяльність, така фізична особа обліковується ДПС як фізична особа – підприємець з ознакою провадження незалежної професійної діяльності.
ФОП-«незалежник», який отримує пенсію або соцдопомогу, ЄСВ за себе не сплачуватиме. Хоча може і платити – за умови добровільної участі у системі загальнообов'язкового державного соціального страхування.
У звичайної фізособи, яка здійснює незалежну профдіяльність, і статусу ФОП не має, такої пільги не буде. Про це ми докладно розповідали тут.
Фізособи-«єдинники» І групи. Через карантин ФОПи І групи звільняються від сплати ЄСВ за січень-травень 2021 року. Це передбачено нормами Закону № 1072. Про це ми писали тут.
Таблиця розмірів ЄСВ, які нараховуються залежно від видів доходів
| Фонд оплати праці (п. 2 Інструкції №5) найманих працівників, у т. ч. іноземців | Роботодавці нараховують та сплачують ЄСВ за ставкою 22% |
| Винагороди фізособам за цивільно-правовими договорами, крім цивільно-правового договору, укладеного з фізособою-СПД | Підприємства та фізособи-підприємці нараховують і сплачують 22% на суму винагороди |
| Допомога з ТВП (як перші п'ять днів за рахунок коштів підприємства, так і решта днів хвороби, допомога по вагітності та пологах за рахунок коштів ФСС) | Роботодавці нараховують і сплачують 22% на суму допомоги |
| Заробітна плата і лікарняні працівників-інвалідів | З 2019 року всі роботодавці нараховують і сплачують 8,41% на фонд оплати праці |
***
Читайте також: Знайомимося з розмірами ЄСВ та єдиного податку для І та ІІ груп на 2021 рік